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一年一度的汇算清缴正在忙碌进行中，很多企业都在抓紧时间准备相关材料，以求顺利通过本年度的汇算清缴工作。不过，也有一些中小企业及初创企业依然“云里雾里”，汇算清缴究竟是什么？企业应该如何做好汇算清缴工作呢？接下来，本文将对汇算清缴的一些注意事项进行梳理。
首先，本文先对“汇算清缴”的概念进行明确。所谓汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
那么，什么是全年应纳税所得额 6736762563 (不是联系方式) 和应纳所得税额呢？应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳所得税额是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，即为企业的应纳所得税额。那么，企业在进行汇算清缴时，应如何计算企业应纳所得税额呢？
按照我国现行征收办法，我国实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。在分期预缴阶段，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额×25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%。而在年终汇算清缴时，则采用：全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%的方法计算。企业多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额。在这里，要注意：企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为**的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。
其次，上面已经提到，企业应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。那么，企业的收入总额都具体包含哪些内容呢？根据相关规定，我国纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入，它们共同构成了纳税人的收入总额。不过，企业应纳税所得额还需减去准予扣除的项目金额，这些准予扣除的项目内容具体包括：（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。具体来说，企业应纳税所得额具体可通过两种计算方法获得，分别是：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。
明确了企业应纳税所得额和应纳所得税额的相关概念和计算方法，相信企业已经对汇算清缴有了相应的了解。接下来，本文将对汇算清缴的所需资料进行详细说明。企业进行汇算清缴，需要如下具体资料：（1）营业执照副本复印件（2）国税、地税副本复印件（3）年度总账、明细账、会计凭证（4）本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）（5）验资报告（6）以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件（7）存货盘点表、银行对帐单、余额调节表（8）下年度缴本年度12月份税金的缴税单（9）资产所有权的证明的复印件（10）有关享受税务优惠政策的xx复印件（11）基本情况表，如实准备好这些资料，有助于企业汇算清缴工作的顺利进行。
那么，汇算清缴的具体操作程序是什么样的呢？首先，由纳税人填写纳税申报表并附送相关材料，其次，税务机关受理申请，并审核所报送材料，再次，纳税人发现申报错误，可向税务机关主动申报纠正错误，较后，纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。此外，纳税人如遇自然灾害或适逢国家经济政策调整等特殊情况，不能按时进行汇算清缴的，可向主管税务机关说明情况，办理延期缴纳税款申请。
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗? 答：因退休人员不属于文件规定的在本企业任职或者受雇的员工，所以企业支付的这部苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账是如实准备好，千万不能随便就把应收账款之类的直接作为损失处理。后续税务如果认为公司损失异常，到时候麻烦可能更大了！ 2、放管服政策，减少了企苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账束，公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 慧算账友情提示： 1、关于资产损失这一块，虽然不用去税务备案了，但是建议企业还苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账缴已开始执行，没有汇算清缴的企业，可以按这个政策进行办理。 一、企业所得税-关于计算应纳税所得额的问题 1、因机器检修暂时停产，停产期间发生苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账资产损失栏目，企业可以通过填列资产损失具体数额的方式，实现资产损失申报。 （二）明确企业资产损失资料留存备查要求 《公告》*二条：企业资产损苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账8、我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除? 答：您公司发放的交通
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账费补贴由于是按照企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，应当作为工资薪金支出在税前扣除。 9、企业由于资金困难，无法支付今苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账分费用不能在企业所得税前扣除。 6、企业建成的房屋已经开始使用，但是工程款中有些还没拿到，是按凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢? 答：企业苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策 7、享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独占许可使用权的技术有什么限制条件?苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账备，租赁费可以在税**次性扣除吗? 答：租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成租入固定资产价值的部分应当提取折旧，分期扣除。 3苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受? 答：居民企业被认定为**企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账识产权局确定权属;***由总装备部确定权属;计算机软件着作权由国家**确定权属;集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属;植物新品
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）（5）验资报告（6）以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件（7）存货盘点表、银行对苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受? 答：居民企业被认定为**企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账延? 答：软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，**个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账6年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限较长为3年。是否包括2016年之前符合财税〔2015〕119号苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账关材料，其次，税务机关受理申请，并审核所报送材料，再次，纳税人发现申报错误，可向税务机关主动申报纠正错误，较后，纳税人根据主管税务机关确定的苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策 7、享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独占许可使用权的技术有什么限制条件?
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账答：企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由**行政主管部门确定。其中，**由国家知苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。可以选择在开始经营的当年一次性扣除，或者是记入长期待摊费用分摊在各年扣除。 5、企业为退休人苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账业往税务局提供资料的机会，但是不代表税法可以任性执行，金税三期上线之后，公司损失太大，被预警的风险反而更大！ 3、该新规定从2017年汇算清苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账取消企业资产损失报送资料 《公告》**条：简化企业资产损失资料报送，是为了切实减轻企业办税负担。同时，考虑到现行企业所得税年度纳税申报表已有苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账不得低于10年。企业外购的软件，其折旧或摊销年限可以适当缩短，较短可为2年(含)。 企业所得税-应纳税额 1、公司现享受15%的**企业苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）（5）验资报告（6）以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件（7）存货盘点表、银行对
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账是如实准备好，千万不能随便就把应收账款之类的直接作为损失处理。后续税务如果认为公司损失异常，到时候麻烦可能更大了！ 2、放管服政策，减少了企苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策 7、享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独占许可使用权的技术有什么限制条件?苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下： 一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗? 答：因退休人员不属于文件规定的在本企业任职或者受雇的员工，所以企业支付的这部苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用**企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受? 答：居民企业被认定为**企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账企业从事集成电路生产，新购设备既符合财税〔2012〕27号又符合国家税务总局公告2015年*68号加速折旧优惠政策，请问如何享受优惠? 答：苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账告2011年*25号)*四条、*七条、*八条、*十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。 （一）明确苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账费补贴由于是按照企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，应当作为工资薪金支出在税前扣除。 9、企业由于资金困难，无法支付今苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账直接在税前扣除，如果汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年*15号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账6年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限较长为3年。是否包括2016年之前符合财税〔2015〕119号苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账直接在税前扣除，如果汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年*15号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追
苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账备，租赁费可以在税**次性扣除吗? 答：租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成租入固定资产价值的部分应当提取折旧，分期扣除。 3苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账补至该项目发生年度计算扣除。 10、企业的无形资产摊销年限是如何规定的? 答：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账的固定资产折旧可以税前扣除吗? 答： 企业暂时停产期间的机器设备不属于经营租赁方式租入的资产，折旧可在税前扣除 2、公司租赁方式租入的机器设苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。 9、企业有专设研发部门，然而部分研究开发项目有外聘人员参与苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账直接在税前扣除，如果汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年*15号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追苏州申请汇算清缴_所得税汇算清缴审计_慧算账企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用**企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15